抢滩资本-第15章
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14 中投证券 4
15 华泰证券 4
16 兴业证券 4
17 招商证券 4
18 银河证券 3
19 长江保荐 3
20 国金证券 3
21 中信建投 3
22 民生证券 3
23 中银国际 2
24 瑞银证券 2
25 国联证券 2
26 恒泰证券 2
27 东方证券 2
28 国海证券 2
29 东莞证券 2
6、聘请中介机构（3）
30 德邦证券 2
31 申银万国 2
32 太平洋证券 2
33 华龙证券 2
34 财富证券 2
35 第一创业 2
36 西南证券 1
37 山西证券 1
38 南京证券 1
39 齐鲁证券 1
40 华欧国际 1
41 首创证券 1
42 长城证券 1
43 新时代证券 1
44 国都证券 1
45 金元证券 1
46 民族证券 1
47 渤海证券 1
48 东海证券 1
资料来源：中国证券业协会。
会计师
大家都知道，会计师是查账的，是做审计的，是出具审计报告的。会计师事务所是审计机构。但并不是所有的会计师事务所都能担任企业上市的审计机构的。只有具有“证券从业资格”的会计师事务所才能承担企业上市的审计工作。“证券从业资格”是由财政部和中国证监会联合颁发的。
会计师在企业上市过程中的主要工作如下：
（1）负责企业财务报表审计，并出具审计报告；
（2）负责企业资本验证，并出具有关验资报告；
（3）负责企业盈利预测报告审核，并出具盈利预测审核报告；
（4）负责企业内部控制鉴证，并出具内部控制鉴证报告；
（5）负责核验企业的非经常性损益明细项目和金额；
（6）对发行人主要税种纳税情况出具专项意见；
（7）对发行人原始财务报表与申报财务报表的差异情况出具专项意见；
（8）提供与发行上市有关的财务会计咨询服务。
表12是注册会计师协会在全国范围内评出的2009年会计师事务所综合评价前50名，供大家选择会计师时参考。这前50名中，大部分都具有证券从业资格，但不排除个别会计师事务所没有证券从业资格的。
表12 2009年会计师事务所综合评价前五十名
事务所名称 综合得分名次 综合评价指标
2008年度总收入（万元） 其中：审计收入（万元） 注册会计师人数 培训完成率（％） 领军人才数量 事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值
普华永道中天会计师事务所 1 275518 260984 587 6
安永华明会计师事务所 2 270000 226251 750 10
德勤华永会计师事务所 3 249882 170449 668 2
毕马威华振会计师事务所 4 243517 154017 550 1
中瑞岳华会计师事务所 5 65217 55433 1013 13 4
立信会计师事务所 6 66639 51817 679 3
万隆亚洲会计师事务所 7 39839 30011 556 3
浙江天健东方会计师事务所 8 31466 24401 339 9
大信会计师事务所 9 31373 27550 360 2 2
信永中和会计师事务所 10 26153 22287 590 3
利安达会计师事务所 11 27253 24677 532 1 8
天健光华（北京）会计师事务所 12 23944 21440 402 5
天职国际会计师事务所 13 24258 20858 332 3
北京京都天华会计师事务所 14 26047 23639 351 7 17
中和正信会计师事务所 15 19675 14937 430 3
中审亚太会计师事务所 16 21088 18338 397 2
北京兴华会计师事务所 17 13476 11865 255 1
中准会计师事务所 18 11967 11381 326 2
上海众华沪银会计师事务所 19 14405 13136 111
中磊会计师事务所 20 13012 11080 319 2
广东大华德律会计师事务所 21 12264 10969 202 2
江苏公证天业会计师事务所 22 12676 11312 132 1
中审国际会计师事务所 23 12022 10602 185
华普天健高商会计师事务所 24 10488 9309 219 6
6、聘请中介机构（4）
中汇会计师事务所 25 11531 6393 152 4
开元信德会计师事务所 26 11911 9926 234 2 6
江苏苏亚金诚会计师事务所 27 11327 8857 152 4
浙江万邦会计师事务所 28 11751 9650 146 1
中天运会计师事务所 29 10165 8825 225 3
中勤万信会计师事务所 30 11666 7913 258 8
北京永拓会计师事务所 31 9338 7993 267 2
江苏天衡会计师事务所 32 10648 8813 130 2
武汉众环会计师事务所 33 8723 6724 134 6
中兴财光华会计师事务所 34 8069 6683 315 8
新联谊会计师事务所 35 8053 6265 178
深圳市鹏城会计师事务所 36 10021 9705 157 8
北京五联方圆会计师事务所 37 7219 6576 204 2
北京中天恒会计师事务所 38 8452 7439 190 4
北京红日会计师事务所 39 8391 6307 111
北京大公天华会计师事务所 40 7255 5438 191
江苏天华大彭会计师事务所 41 7989 6697 127
中喜会计师事务所 42 7275 5805 178
上海上会会计师事务所 43 8142 7376 101 1
华寅会计师事务所 44 6382 4900 186 2
五洲松德联合会计师事务所 45 6046 5578 177 1
中兴华会计师事务所 46 5865 5143 191
北京立信会计师事务所 47 8138 7455 136 1 8
北京中路华会计师事务所 48 5161 4201 220
西安希格玛会计师事务所 49 5635 3496 161
广东正中珠江会计师事务所 50 6169 5099 109 1
资料来源：中国注册会计师协会。
律师
律师是专门帮人打官司的。但并不是所有的律师都帮人打官司。专门帮人打官司的律师从事的业务叫“诉讼业务”，不帮人打官司的律师从事的业务叫“非诉业务”。专门帮助企业上市的律师从事的这种业务就是一种“非诉业务”。
企业改制上市必须依法聘请律师事务所担任法律顾问，其主要工作如下：
（1）对改制重组方案和股份公司的设立以及股票发行上市的各种文件的合法性进行判断；
（2）协助和指导发行人起草公司章程；
（3）出具法律意见书和律师工作报告，这是向中国证监会报送的必备材料。
（5）对有关申请文件提供见证意见；
（6）对企业发行上市涉及的法律事项进行审查并协助企业规范、调整和完善。
2003年之前，律师要从事企业上市业务必须取得中国证监会和司法部联合颁发的“证券从业资格”，但在2003年，中国证监会和司法部取消律师证券从业资格许可，对律师从事证券业务已没有从业资格的要求。因此，原则上任何律师事务所、律师都可以从事从事企业上市业务。但实际上，由于证券是一门非常专业的知识，很多律师都不敢承担这一业务。笔者就曾经接触过一家企业，该企业有固定的常年法律顾问，该企业上市时，这家常年法律顾问坦诚地说，上市业务我不懂，还是请大城市的律师事务所吧。结果，这家企业就聘请了国浩律师集团（北京）事务所，因为国浩在企业上市业务领域具有丰富的经验。因此，企业上市要尽可能选择已为较多企业发行上市提供过法律服务的律师事务所和律师。
表13、14是中国证监会首次也是截至目前唯一的一次对律师事务所证券法律业务的排名，供大家选择律师事务所时参考。一般来讲，排名靠前的律师事务所经验丰富些，能力强些。
6、聘请中介机构（5）
表13 2007年股票首次公开发行法律业务律师事务所排名
律师事务所名称 业务量 排名
北京金杜律师事务所 30 1
国浩律师集团律师事务所 21 2
北京天银律师事务所 11 3
北京中伦金通律师事务所 11 3
北京德恒律师事务所 11 3
上海锦天城律师事务所 10 6
北京嘉源律师事务所 9 7
北京康达律师事务所 7 8
福建至理律师事务所 7 8
北京国枫 7 8
资料来源：中国证监会：《中国资本市场法制发展报告（2007年）》，法律出版社2008年版，第582…588页。
表14 2007年再融资法律业务律师事务所排名
律师事务所名称 业务量 排名
北京竞天公诚律师事务所 13 1
国浩律师集团律师事务所 12 2
北京金杜律师事务所 11 3
北京国枫律师事务所 9 4
北京嘉源律师事务所 9 4
北京德恒律师事务所 8 6
北京天银律师事务所 7 7
北京海问律师事务所 7 7
北京浩天信和律师事务所 6 9
北京君合律师事务所 6 9
北京康达律师事务所 6 9
资料来源：中国证监会：《中国资本市场法制发展报告（2007年）》，法律出版社2008年版，第582…588页。
资产评估师
企业以实物、知识产权、土地使用权等非货币资产出资设立公司的，应当聘请资产评估师评估作价。
国有及国有控股企业上市时，也往往需要资产评估师。
有限责任公司整体变更为股份有限公司时，也需要资产评估师。
企业申请公开发行股票涉及资产评估的，应聘请具有证券从业资格的资产评估机构承担。产评估事务所的这一“证券从业资格”，也是由中国证监会、财政部联合颁发的。
审计和评估业务不得由同一个中介机构承担。
到哪里去找中介机构？
企业可以通过以下途径找到合适的中介机构：
1、熟人的介绍。这里的熟人可以是从事企业上市推广工作（当地上市办公室或金融服务办公室）的领导，也可以是已经实现上市的企业的管理层。他们都有和中介机构打交道的经验，知道哪个中介机构的水平高、敬业、易沟通，哪个中介机构的水平一般、服务态度差、不易沟通。
2、中介机构的相互介绍。如果你已经找好了券商，券商是可以给你介绍律师、会计师的。如果你已经找好了律师，律师同样也可以给你介绍券商、会计师。同样，会计师、资产评估师也可以给你介绍券商、律师……他们都在中介机构的圈子里混，在很多项目上都合作过，彼此比较了解，共事比较默契。
3、企业家在会议上结识的中介机构。想上市的企业，其企业家一般都会参加各种各样的会议或者培训，如投融资大会、企业改制上市经验交流会、企业上市培训等等。在这样的会议上，中介机构一般都会去讲讲课，与大家分享一下上市的经验。企业家是可以在这里找到中介机构的。
4、其他途径。例如，笔者曾写过几本企业上市的书籍，有一些企业就是通过这本书上留的笔者的电子邮件的地址给笔者写信咨询企业上市的事情。不过，写信者大都是爱学习的年轻人，一把手写信的不多。
选择中介机构的程序
1、成立选择中介机构临时工作组。每个企业的上市需要懂专业并有经验的人员组成工作组展开工作。一般由董事长任组长，由董事会秘书、公司财务负责人、办公室主任、相关政府人员作为组员。
2、制定招标文件，统一招标。采取定时到企业现场演讲、问题沟通等办法。招标文件一般包括：中介未来发展目标、中介资质、业务历史和经验、现有团队状况、对发行状况的认识、对我们企业上市的初步方案、拟进入现场的团队状况、目前该证券公司内核的重点、对证监会审核及发审会审核情况的了解等。
3、评标、打分。投标书结合现场演讲（相当于“面试”）。重点关注对资本市场发展的认识、如何利用上市的机遇、如何帮助同行业企业上市并且上市后对企业的意义等。
4、选择性考察。到中介机构总部和曾经成功上市的企业进行了解考察。
5、确定并签订企业改制的合同，发行上市的合作合同可暂不签订。
6、最终确定发行上市中介机构。
选择一专多能的中介机构
应该说，每家中介机构都有其专业分工，会计师�
