企业管理规章制度-第5章

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接，由总经理会同总会计师进行监交。
第三节会计核算原则及科目报表

第四十一条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准
则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产
清查、成本清查等事项的规定。

第四十二条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会
计事务。

第四十三条记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。
人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记帐本位
币。

第四十四条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记帐，同时
应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。
第四十五条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字

旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。
第四十六条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。
第四十七条公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算，按部设帐。
对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、

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应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。
第四十八条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随
意改变。
第四十九条凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，
在规定期限内投入资本。具体如下：　


1。以现金投资的，应以收到或顾入开户银行的日期和金额作为记帐依据；　
2。以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收
到实物的日期作为记帐依据；　
3。以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据；　
4。各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给
出资证明。
第五十条公司向其他单位投出的资金，应按投出时交付的金额记帐，所发生的收益和损失，
应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反映。
第五十一条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定资产，必须经董事会批准后方可
行。
第五十二条长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。
第五十三条公司以单价　
2000元以上、使用年限　
1年以上的资产为固定资产，分为　
5大类：　


1。房屋及其他建筑物；　
2。机器设备；　
3。电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）；　
4。运输工具；　
5。其他设备。
第五十四条各类固定资产折旧年限为：　
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1。房屋及建筑物　
35年；　
2。机器设备（含室内装修）　
10年；　
3。电子设备、运输工具　
5年；　
4。其他设备　
5年。
固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前
报废的固定资产要补提足折旧。
第五十五条购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装
的固定资产，还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。
第五十六条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严
格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。　


1。盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累
计折旧后的差额转入公积金。　
2。盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。　
3。报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转
入公积金，其损失作营业外支出处理。　
4。公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定
资产明细帐进行核算。
第五十七条凡单项债权（不论境内外）帐龄超过　
1年仍未回收时，各核算单位按年度提取　
10％的比例提取坏帐准备金。
第五十八条公司主要的会计报表有如下几种：　


1。资产负债表（年、季、月）；　
2。损益表（年、季、月）；　
3。股息红利分配方案（年度）；　
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4。财务状况变动表（年度）；　
5。专用基金明细表（半年）；　
6。固定资产增减变化表（月）；　
7。银行贷款增减变化表（月）；　
8。现金出纳月终盘存表（月）；　
9。提取坏帐准备金明细表（月）；　
10。应收、应付和预付款项明细表（月）。
第四节资金、现金、费用管理
第五十九条计划财务部和各财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损
失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
第六十条银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结

算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
第六十一条银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。
第六十二条银行帐户印鉴的使用实行　
3章分管并用制。即：财务章由出纳保管，经理私章

和会计私章由本人各自保管，不准由　
1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代
管。
第六十三条银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。各
单位应按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。
第六十四条财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转帐支付等付出款项，一律
凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。
付款审批单由项目经办人负责办理报批。会款审批权限如下：属预付货款、定金的，　
10万
元以下的（含　
10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；　
10万元以上至　
30　

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万元的（含　
30万元）由总会计师审批；　
30万元以上至　
50万元的（含　
50万元）由总会计师和主
管副总经理或总经理助理共同审批；　
50万元以上至　
100万元的（含　
100万元）由总经理审批；　
100万元以上的由董事长审批。属贸易货款的，　
100万元以下的（含　
100万元）由下属公司、企
业正、副经理和财务部部长共同审批；　
100万元以上至　
200万元的（含　
200万元）由总会计师审
批；200万元以上至　
300万元的（含　
300万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审
批；300万元以上至　
500万元的（含　
500万元）由总经理审批；　
500万元以上的由董事长审批。
属自带汇票的，　
10万元以下的（含　
10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部长共同审批；　
10万元以上至　
50万元的（含　
50万元）由总会计师审批；　
50万元以上至　
100万元的（含　
100万
元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；　
100万元以上至　
200万元的（含　
200万
元）由总经理审批；　
200万元以上的由董事长审批。属购置、维修固定资产的，　
3万元以下的（含　
3万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；　
3万元以上至　
10万元的（含　
10
万元）由总会计师审批；　
10万元至　
100万元的（含　
100万元）由总经理审批；　
100万元以上的由
董事长审批。属房地产开发和工业项目的，按已批准的合同的规定付款。汇出境外的资金，外贸
企业的经理、副经理和财务部部长可共同审批　
5万美元的（含　
5万美元）资金，其余：　
10万美
元以下的（含　
10万美元
）由总会计师审批；　
10万至　
20万美元的（含　
20万美元）由总会计师和主管副总经理或总经理
助理共同审批；　
20万至　
50万美元的（含　
50万美元）由总经理审批；　
50美元以上的由董事长审
批。

同一项目（含同一笔贸易）应按合计总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。

报上级审批的项目，上报单位应先提出初审意见；由总经理、董事长审批的，先报总会计师
审查。

对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。

第六十五条根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或

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迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）
凡委托其他单位（人）代付款的，一律上报总经理批准。
第六十六条各单位应建立资金回笼情况的跟踪制度。凡付出款（物）　
5万元以上的，各单

位财务必须逐项跟踪基　
1资金回笼情况，并按月汇总后上报计划财务部、总会计师和总经理。对
到期的应收资金，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。
第六十七条各单位库存现金不得超过　
3000元，超过部分当天下午存入银行。禁止坐支营

来收入现金。
第六十八条一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭。
第六十九条严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（　
5000元以上）支付往来或贸易现金。

严禁各单位私设小钱柜。
第七十条严禁将公款存入私人帐户，违者按贪污论处。
第七十一条现金日记帐必须用固定一本帐，严禁使用两本帐或帐外有帐。
第七十二条各单位会计每月终要会同出纳员盘点现金库存一次，保证钞帐相符。盘点表应

随同会计报表一起上报。

第七十三条领用空白支票，必须注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按第六
十四条审批规定报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先
盖上印章。

第七十四条正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人验收人签外，经经
理或其授权人批准后方能报销付款。

第七十五条商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销
发票号码，经经理批准后才能报销。其中对介绍费和手续费，经办人还须另付合同书和说明报
批：2000元以下的由下属公司、企业经理审批，　
2000元至　
1万元的由总会计师审批，　
1万元以
上的由总经理审批。

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第七十六条业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由经理掌握使用。提取的比例由
总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。

公司本部各部、室的业务费，由各部、室部长（主任）审核，　
1000元以下抒总会计师审批
报销，1000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。

公司本部员工的差旅费，由各部、室部长（主任）审核，　
2000元以下的由部会计师审批报
销，2000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。

第七十七条探亲旅费、医疗费等按国家的规定报销。

第七十八条非生产性的特殊开支，如赞助金、会费等在福利基金列支，　
2000元以下由下
属公司、企业经理审批，　
2000元以上至　
5000元的由总会计师审批，　
5000元以上由总经理审批。

第七十九条各单位购置固定资产（包括维修、租用），必须先立项、作出预算，报经批准
后才能购置。其中，属专控商品的，还必须报经专控部门批准后才能购置；非专控商品，按第六
十四条审批权限规定经批准后才能购置。

第八十条各单位对中、长期投资要选好投资项目，节约投资费用，缩短投资回收期，提高
投资效益。各单位财务必须对投资的可行性报告提出评估意见，并加强对投入产出资金的管理。
任何投资，均须按第六十四条审批权限规定经批准后才能投入。

第八十一条各单位所创的外汇限于进出中贸易使用。其他外汇买卖的价格由总会计师根据
市场情况审定一个最低、最高价，所进行的外汇买卖均不得低于审定的最低价、最高价。

第八十二条下属公司、企业生产经营所需资金原则上自行解决。其贷款需公司担保的可报
计划财务部审查。金额　
100万元以下的（含　
100万元）由总会计师审批，　
100万元以上至